คงค้างของภาษีรายได้: การเดินสายไฟ ค่าใช้จ่ายภาษี: โพสต์

รายได้ภาษี - ค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางซึ่งจะเรียกเก็บจากรายได้ของบุคคลตามกฎหมายในเวลาที่แน่นอนและในลักษณะตามที่กฎหมายกำหนด และส่วนใหญ่จะถูกส่งไปยังท้องถิ่นหรือ งบประมาณในระดับภูมิภาค ค่าใช้จ่ายภาษีที่โดดเด่นด้วยการกำหนดบัญชีที่คล้ายกันเมื่อคำนวณแตกต่างกันมาก พิจารณารายการบันทึกตัวอย่างซึ่งจะอธิบายในรายละเอียดในบทความ

สิ่งที่จำนวนเงินที่เป็นค่าใช้จ่ายภาษีรายได้?

การคำนวณ ฐานภาษี ที่เกิดขึ้นในช่วงปลายปีเมื่อ บริษัท คำนวณปริมาณของรายได้และส่วนประกอบของ เพื่อตรวจสอบจำนวนเงินที่เกิดจากการงบประมาณของมูลค่ารายได้รวมคำนวณค่าใช้จ่าย ผลสุดท้ายของการคำนวณ - รายได้ที่ต้องเสียภาษี หลังจากคูณอัตราดอกเบี้ยที่จะเปิดออกจำนวนเงิน ภาษีของรัฐบาลกลาง เจ้าหนี้มันจะเป็นไปได้ที่จะทำให้รายการบัญชี (บัญชี 68, 99)

ในกรณีที่ตามรายงานการสูญเสียในแง่ของกำไรที่ฐานภาษีจะถือเป็นศูนย์ ในการกำหนดมูลค่าของการใช้สูตร: H _{ข r} = D + D _ต่อ - F - K ที่:

• _NB - ฐานภาษี
• _ดร - รายได้จากการขาย
• D _ต่อ - รายได้ที่มิใช่การดำเนินงาน
• P - ค่าใช้จ่ายในการผลิตการขายและไม่ขายที่
• K - การสูญเสียของปีก่อนหน้า

หลังจากการพิจารณาฐานภาษีที่ บริษัท ต้องการที่จะทำให้การคำนวณภาษีเงินได้ (เดินสาย Am "กำไรและขาดทุน" เคที "ภาษีเงินได้" บริการ) ในกรณีนี้การคำนวณที่แยกต่างหากจากการชำระเงินให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค / ท้องถิ่น

ระยะเวลาการตั้งถิ่นฐานภาษีเงินได้

ธุรกิจส่วนใหญ่ "จำ" ภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายดอกเบี้ยจากรายได้ของพวกเขาให้กับรัฐทุกปี - หลังจากการจัดทำงบการเงินที่จัดทำแล้วรายการบัญชีสำหรับภาษีเงินได้ ระยะเวลาการเรียกเก็บเงินที่อยู่ในกรณีนี้เป็นเวลาหนึ่งปี ปริมาณของฐานภาษีในกรณีนี้จะถูกกำหนดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่วันแรก ระยะเวลาที่รายงาน ได้รับการยอมรับในช่วงเวลา 3, 6 และ 9 เดือน

ได้รับโดยตรงในแต่ละเดือนของกำไร: ไม่มีทางกับรัฐบาลอยู่กับชนิดของภาษีนี้อีกอย่างก็คือ วิธีการชำระเงินล่วงหน้านี้ "ในความเป็นจริง" สำหรับหน่วยงานบางส่วนก็จะสะดวกก็ไม่ได้ต้องห้ามตามกฎหมาย รอบระยะเวลารายงานตามลำดับถือว่าเป็นเดือนที่สองสามและอื่น ๆ จนถึงสิ้นปีนี้

คงค้างของภาษีรายได้: เดินสายกฎ

การชำระเงินสะท้อนจากรายได้ขององค์กรถูกควบคุมโดย PBU 18/02 กระบวนการประกอบด้วยสองขั้นตอนต่อเนื่อง ครั้งแรกที่เราจำเป็นต้องตรวจสอบกำไรทางบัญชีแล้วจัดผลกับข้อมูลทางบัญชีภาษี

ผลมาจากการคำนวณแรกถือว่าเป็นค่าใช้จ่ายผูกพันหรือภาษีรายได้กำไร การคำนวณเป็นไปตามสูตร: V _{/ p d} = C × n _{ขที่:}

• ใน _{R / D} - กระแสเล็กน้อย / รายได้
• R _B - บัญชีกำไร
• C - อัตราภาษีเงินได้ (10-20%)

กำไรทางบัญชี จะพิจารณาบนพื้นฐานของข้อมูลทางบัญชีและได้รับการยืนยันโดยความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายของ บริษัท สำหรับรอบระยะเวลาภายใต้การทบทวน

ในขั้นตอนนี้แสดงโดยคงค้างของภาษีรายได้: โพสต์เดบิต "กำไรและขาดทุน" subsch "การบริโภคที่มีเงื่อนไขเกี่ยวกับภาษีรายได้" เคที "ภาษี" subsch "ภาษีเงินได้" หรือเท่ "ภาษี" subsch "ภาษีเงินได้" เคที "กำไรและขาดทุน" subsch "เงื่อนไขรายได้จากภาษีรายได้."

การเปรียบเทียบจำนวนภาษีกำไรและการบัญชี

ในการเชื่อมต่อกับระเบียบข้อบังคับของการทำธุรกรรมทางธุรกิจต่าง ๆ สะท้อนความแตกต่างและการบัญชีภาษีเกิดขึ้น หลังจากการนับรายได้ทางการเงินสำหรับงวดควรจะทำให้การปรับที่ได้รับค่า Y _{P / q:} H _n = H + _{ประมาณจาก} - H _ob.ot + V _{P / q ที่:}

• _N H - ภาษีเงินได้ (ขาดทุน) ในปัจจุบัน
• N _บน - ความรับผิดทางภาษีที่มีลักษณะถาวร
• _โดย - สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี
• H _ob.ot - รอการตัดบัญชีภาระภาษี

แตกต่างชั่วคราวระหว่างภาษีและการบัญชีในรูปแบบสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีและหนี้สิน หากผลกำไรของ บริษัท ในบัญชีที่ลงทะเบียนมากกว่าภาษีพูดเกี่ยวกับความรับผิดภาษีเงินได้รอตัดบัญชี ค่าของมันจะมีค่าเท่ากับความแตกต่างคูณด้วยอัตราภาษี ในกรณีตรงข้ามซึ่งเป็น ภาษีสินทรัพย์รอการตัดบัญชี ซึ่งคำนวณในลักษณะนี้

ความรับผิดทางภาษีที่มีลักษณะถาวรจะเกิดขึ้นจากการเกิดขึ้นของความแตกต่างกันอย่างต่อเนื่องระหว่างดัชนีของกำไรในการบัญชีและการบัญชีภาษี พวกเขาสะท้อนให้เห็นถึงการเดินสาย Am "กำไรและขาดทุน" เคที "ภาษี" ในบัญชีย่อยที่แยกต่างหาก

ตัวอย่างการคำนวณและคะแนน

พิจารณาสถานการณ์: ในหลักสูตรของปีนี้ บริษัท ฯ ได้รับการออกแบบเงินกู้ 1 ล้าน 200,000 รูเบิลและในรูปแบบของการชำระเงินลงที่จ่าย 400,000 กำไรไตรมาสแรกเป็น 2 ล้าน 480,000 และ 240,000 รูเบิลภาษีมูลค่าเพิ่ม ..... ค่าใช้จ่ายรวม 750,000. พี ผลขาดทุนทางภาษีสำหรับรอบระยะเวลาก่อนหน้า - 80,000 P .. การคำนวณและประเมินภาษีเงินได้

วิธีการแก้ปัญหาประกอบด้วยลำดับของการกระทำ:

1. คำนวณฐานภาษี: _{ยังไม่มีข} = 2480000 - 240,000 - 750,000 - 80,000 = 1,410,000 รูเบิล
2. เราจะใช้สำหรับอัตราภาษีที่สภาพของ 20% (2% และ 18%) จำนวนภาษีเกี่ยวกับผลกำไรขององค์กรคือ H _n = 1410000 × 0.2 = 282 000 รูเบิล
3. จากจำนวนเงินที่ได้มาจากงบประมาณของรัฐบาลกลางจะ: 1410000 × 0.02 = 28 200 รูเบิลในท้องถิ่นงบประมาณ / ภูมิภาค: 1410000 × 0.18 = 253 800 รูเบิล
4. ผลิตคงค้างของภาษีรายได้: โพสต์เดบิต "กำไรและขาดทุน" เคที "ภาษี" ในจำนวน 282,000 รูเบิล

การโอนเงินของภาษีรายได้ในงบประมาณของรัฐจะมาพร้อมกับการบันทึก: เดบิต "ภาษี" เคที "บัญชีธนาคาร."

รายการบัญชีพื้นฐานสำหรับการชำระเงินรายเดือน

การชำระเงินรายเดือนของภาษีรายได้สามารถดำเนินการได้โดยการชาร์จจำนวนที่ใบเสร็จรับเงินที่เกิดขึ้นจริงของรายได้สำหรับเดือนที่ผ่านมาหรือไตรมาส ในกรณีที่สองจำนวนเงินที่เกิดจากภาษีแบ่งออกเป็น 3 ส่วนเท่า ๆ กัน ในตัวอย่างต่อไปพิจารณาในสถานการณ์ที่ บริษัท จ่ายภาษีบนพื้นฐานรายไตรมาส สำหรับการรับรู้ที่ดีกว่าที่เราได้นำเสนอในรูปแบบตาราง

การชำระเงินรายเดือนโดยการโอนหนึ่งในสามของผลรวมของภาษีรายไตรมาส เดินสายไฟในกรณีนี้เป็นทั้งคงค้างและการชำระเงินในการชำระเงินแต่ละ

การชำระเงินอื่น ๆ บังคับงบประมาณ

อื่น ๆ กว่าภาษีเงินได้นิติบุคคลที่จะต้องโอนและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ เช่นภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีรายได้ส่วนบุคคลภาษีทรัพย์สินและการขนส่ง ภาระผูกพันของข้อมูลรัฐจัดกลุ่มโดยใช้บัญชีที่ใช้งานแฝง 68 โพสต์ของการบัญชีจะดำเนินการในแต่ละประเภทของภาษีในแต่ละบัญชีย่อย

บัญชีที่สอดคล้องกันในการคำนวณภาษีที่แตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับชนิดของพวกเขา ถ้ารายได้ภาษีที่เกี่ยวข้องกับการบัญชี "กำไรและขาดทุน" ภาษีรายได้ส่วนบุคคลเหตุผลสะท้อนให้เห็นในการตั้งถิ่นฐานบัญชีกับพนักงานเกี่ยวกับค่าจ้าง

ร่างภาษีการโพสต์

ภาษีคืออะไร? ภาระผูกพันในการรัฐซึ่งสะท้อนให้เห็นในหนี้สินในงบดุลนี้ ดังนั้นการคำนวณภาษี - การโพสต์แสดงให้เห็นบัญชีเครดิต 68 เดบิตบัญชีของสถานที่ของการเกิดค่าใช้จ่ายในการชำระเงิน

พิจารณารายการบัญชีพื้นฐานสำหรับการคำนวณและการชำระภาษี:

• dt "การผลิตหลัก" เคที "ภาษี" - ภาษีที่ดินที่เกิดขึ้น
• dt "เงินเดือน" เคที "ภาษี" - นำมาใช้ในบัญชีของภาษีรายได้ส่วนบุคคล
• dt "การชำระหนี้กับผู้ถือหุ้น" เคที "ภาษี" - ภาษีค้างจ่ายเงินปันผล
• dt "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" เคที "ภาษี" - เน้นในภาษีทรัพย์สิน
• dt "ยอดขาย" เคที "ภาษี" - ได้รับการยอมรับสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม
• dt "ภาษี" เคที "บัญชีธนาคาร" - จากบัญชีการชำระเงินที่ค้างชำระภาษี

ยอดเงินโอนงบประมาณของรัฐจะต้องทันเวลา ความล่าช้าในการชำระเงินเพียงน้อยนิดสัญญาการแนะนำของบทลงโทษเพิ่มเติมที่ไม่ได้ผู้ประกอบการที่ทำกำไรได้ การคำนวณภาษีเพื่อประโยชน์ของนิติบุคคลที่จะต้องดำเนินการตรงไปตรงมาถูกต้องตามกฎหมายและในเวลาที่เหมาะสม